法缘天下•周律以案释法笔谈系列之财税法小知识一增值税的前世今生

法缘天下•周律以案释法笔谈系列之财税法小知识一增值税的前世今生

【专栏主笔简介】

周巍健主任，30余年资深执业经验，活跃在民商事领域一线实战派执业律师，并对企业家刑事合规有深入研究并有独到见解。他以服务过的几百家法律顾问单位、几千起案例经验为基石，却始终不忘深耕公益，上千次义务法律服务、数百场公益法制宣讲，将专业严谨与温情普法***结合。

这里没有套路，只有实话；不尚空谈，只重实操。周律以朴实之笔，释法理之深，致力于成为“民商事纠纷”中，值得您信赖的 “靠谱法律人”。

中小企业财税法小知识一增值税的前世今生

——江苏华亨律师事务所 周巍健主任律师

序言

《中华人民共和国增值税法》及实施条例于2026年1月1日起正式实施了，周律师涉企涉税案件办理三十余年，见证无数中小企业因为政策口径变动、财税理解偏差产生补税、滞纳金、税务稽查甚至涉税刑事风险。

从本节起，周律师带领大家一起学习增值税法和其他财税法知识，不断打磨涉税法律实务根基，并对税法实施中的法律问题与大家一起探讨，争取做财税法实务中的明白人，不踩坑、多避雷！

一、增值税的诞生

​ 增值税的概念***早由美国耶鲁大学教授T·S·亚当斯和德国学者C·F·冯·西门子提出，旨在解决商品在生产、流通各环节重复征税的问题。

1954年，法国率先实施增值税制度，由税务官员莫里斯·洛雷设计了一套对企业购进货物所含税金可以抵扣的机制，成功解决了重复征税问题，标志着增值税的正式诞生。

二、增值税的全球实践

​ 法国的成功经验迅速在欧洲其他国家得到推广。20世纪60-70年代，欧洲经济共同体（欧盟前身）各成员国纷纷引入增值税制度，以促进商品和劳务的自由流通。

​ 从20世纪70年代开始，增值税在全球范围内迅速传播。截至目前，世界上已有超过160个国家和地区开征了增值税，保留了对增值额征税和税款抵扣的核心特征。

三、中国增值税的法治化进程

​ 1979年，中国开始引入增值税并在部分城市进行试点，为全面推广积累经验。

​ 1994年，中国进行全面税制改革，全面推行增值税，覆盖了所有货物销售和加工、修理修配劳务，实行价外税制度，税率简化为17%、13%和零税率三档。

​ 2004年起，中国在东北地区部分行业率先开展增值税转型改革试点，将生产型增值税转为消费型增值税。2009年，这一改革在全国范围内推开。

​ 2012年起，中国开始在上海的交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”试点，逐步扩大试点范围，至2016年5月1日全面推开，营业税退出历史舞台。

2017年以来，我国采取了一系列深化增值税改革措施，增值税改革进入深化完善阶段。

2017年7月简并增值税税率，将13%的税率归到11%档次。

2018年5月将17%和11%两档税率分别下调至16%和10%，同时将小规模纳税人认定标准调高到年应税销售额500万元及以下。此外，2018年对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业实行留抵退税政策。此外，营改增全面试点以后，国务院修改了分税制财政管理体制的相关规定，即将海关代征的增值税以外的其他增值税收入中央政府、地方政府分享的比例，调整为中央政府、地方政府各得50%。

2018年，为了理顺职责关系，降低征纳成本，提高征管效率，省级以下国家税务局、地方税务局两个系统合并为统一的税务机构，国内增值税由合并以后的税务机关征收，进口环节增值税继续由海关代征。

2019年4月将增值税16%和10%两档税率继续下调到13%和9%，同时对不动产增值税进项税额实行一次性全额抵扣，将国内旅客运输服务纳入抵扣范围，对符合条件的纳税人实行增值税期末留抵税额退税制度。

2024年12月《增值税法》审议通过，自2026年1月1日起施行，共6章38条，其中明确税率和应纳税额，即维持现行13%、9%、6%三档税率不变，对部分货物、服务出口适用零税率。

至此，我国增值税完成立法，这也标志着增值税改革成果在国家法律层面上得以确定，税收法定原则在增值税改革进程中得到落实。

四、增值税的未来

随着全球经济的不断发展和税收制度的不断完善，增值税的未来趋势将更加注重税收的公平性和效率性。一方面，各国将继续优化增值税制度，减少税收对经济的扭曲作用；另一方面，增值税也将更加注重与国际税收制度的接轨和协调，以促进全球经济的共同发展。

综上所述，增值税作为一种重要的流转税，其起源和发展经历了多年的演变和完善。未来，随着经济的不断发展和税收制度的改革深化，增值税将继续发挥重要作用，为调节经济、筹集财政收入以及促进公平竞争等方面做出更大贡献。

（后面更精彩，未完待续……）

法缘天下•周律以案释法笔谈系列文章仅供参考，研读者应根据自身具体情况参考、修订使用。本笔谈法律法规文件案例均转载自官网、报纸、公报、媒体等公开出版物、互联网、自媒体，案例内容皆为法院真实案例改编，切勿对号入座，对本文的真实性、准确性和合法性，请核对正式出版物、原件和来源。江苏华亨律师事务所主任律师周巍健编辑整理，未经同意，严禁转载。“以法为缘，结识天下”周巍健律师发布。

公司：华亨律师事务所 官网联系电话：132 1886 8766

企查查：132 1886 8766

天眼查：132 1886 8766

水滴信用：132 1886 8766

华亨律师事务所官网电话：132 1886 8766

免责声明

本报告中所展示资料的来源及观点的出处皆被作者认为可靠，但本报告作者不对其准确性、完整性做出任何保证。

本报告内容仅供参考，报告中的信息或所表达观点不构成对任何人或任何机构的具有针对性的、指导具体投资的操作意见，阅读者应当对本报告中的信息和意见进行评估，根据自身情况自主做出投资决策，并自行承担投资风险。

本报告所载意见、评估及顸测仅为报告出具日的观点和判断，该等意见、评估及预测无需通知即可随时更改。

在特定国家或地区传播或者发布本报告可能违反当地法律，本报告作者并未采取任何行动以允许于该等国家或地区传播或者分销本报告。