增值税加计抵减政策延续，一文讲清谁能用、怎么用、如何申报

近期，财政部、税务总局联合工信部等部门明确先进制造业、工业母机企业增值税加计抵减政策将延续至2027年底，且2025年度的企业清单/名单制定工作已全面启动。对于符合条件的纳税人，这是一项能直接降低增值税税负的“真金白银”政策。本文将结合最新延续政策，拆解适用主体、计算方式及申报全流程。

一、 谁能用？三大类适用主体速查

增值税加计抵减并非普惠政策，核心门槛在于行业属性与销售额占比。目前执行的主要是以下三类（截至2026年4月政策现状）：

政策类型

加计比例

适用条件（需同时满足）

政策有效期

先进制造业​

5%

1. 增值税一般纳税人；

2. 高新技术企业（且在工信部/税务名单内）；

3. 制造业销售额占比 > 50%。

2023.1.1 - 2027.12.31

工业母机​

15%

1. 生产先进工业母机主机、关键部件、数控系统；

2. 列入三部门联合发布的年度清单。

2023.1.1 - 2027.12.31

集成电路​

15%

集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业。

2023.1.1 - 2027.12.31

⚠️ 特别提示（天津企业重点关注）：

此前广受关注的生产性服务业（加计5%）和生活性服务业（加计10%）政策，其全国性统一执行期已于2023年12月31日结束。目前是否延续需关注地方性规定（如天津市是否有单独延续政策）或最新国家公告，本文主要聚焦于已明确延续的制造业类政策。

先进制造业“名单制”管理

与服务业“自行判断”不同，先进制造业实行名单制管理。即使你符合高新技术企业条件，若未进入工信部发布的年度名单，也无法享受优惠。

• 2025年名单申报：根据工信厅联财函〔2025〕217号，新申请企业需通过“高新技术企业认定管理工作网”提交材料。2026年4月10日是申请进入2025年度名单的截止日期，若企业此前未提交，需尽快核实是否已错过窗口期。
• 享受时效：进入名单的企业，享受期通常追溯至2025年1月1日，并可一次性补提此前未计提的加计额。

二、 怎么用？计算公式与避坑指南

1. 核心计算公式

当期计提加计抵减额 = 当期可抵扣进项税额 × 加计比例（5%或15%）

实际抵减逻辑：

1. 先计算抵减前的应纳税额：销项税额 - 进项税额。
2. 比较“本期可抵减额”与“抵减前应纳税额”，取较小值作为本期实际抵减额。
3. 若应纳税额为0（即销项小于进项，产生留抵），则当期实际抵减额为0，加计抵减额余额可结转下期继续抵减。

2. 计算案例

某先进制造业企业（加计5%）当期情况：

• 销项税额：100万元
• 进项税额：80万元
• 上期加计余额：2万元

计算步骤：

1. 抵减前应纳税额：100 - 80 = 20万元
2. 本期计提加计：80 × 5% = 4万元
3. 本期可抵减总额：2（上期余额） + 4 = 6万元
4. 实际抵减额：min(6, 20) = 6万元
5. 最终应纳税额：20 - 6 = 14万元
6. 结转下期余额：6 - 6 = 0万元

3. 避坑指南

• 不得计提的情形：用于简易计税方法、免税项目的进项税额，以及集体福利、个人消费等不得抵扣的进项，不得计提加计抵减。如果已计提的进项后续作转出，需同步调减加计抵减额。
• 关联交易限制：总分支机构之间、同一控制下的企业间交易产生的进项税额，通常不得计提加计抵减。

三、 如何申报？电子税务局操作详解

第一步：前置声明（首次享受时）

首次适用政策时，需登录电子税务局，进入“适用加计抵减政策的声明”模块，勾选“先进制造业”或“工业母机”等对应选项并提交。系统会自动校验企业资格（如高新技术企业资格、名单状态）。

第二步：月度申报填表（核心）

在填写《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》时，重点操作附表四和主表：

1. 填写《附列资料（四）》“加计抵减情况”：
2. 本期发生额：填入根据公式计算出的当期计提额。
3. 本期调减额：如有进项转出，需在此填写调减的加计额。
4. 本期实际抵减额：系统会自动计算（可抵减额与应纳税额孰低），也可手动确认填写。
5. 主表自动抵减：
6. 附表四填完后，数据会自动带入主表第19栏“应纳税额”，直接扣减加计抵减额。切勿在主表直接修改应纳税额，必须通过附表四操作。

第三步：资料留存备查

• 高新技术企业证书
• 享受加计抵减政策的声明回执
• 相关销售额占比的计算底稿
• 需留存备查，无需每次申报报送。

四、 常见问题（FAQ）

Q1：我公司是高新技术企业，但未在2025年名单里，能自行计提吗？

不能。先进制造业政策是“名单制”优惠。若未在工信部发布的年度名单内，即使符合条件也不能享受。需尽快通过高新技术企业认定管理工作网补申请（注意截止时间）。

Q2：加计抵减额有余额，下期还能用吗？

可以。当期未抵减完的加计额，可以结转下期继续抵减，直至政策到期（2027年底）或企业不再符合条件为止。

Q3：加计抵减额需要缴纳企业所得税吗？

不需要。加计抵减的增值税额不属于企业所得税应税收入，无需缴纳企业所得税。

五、 风险提示与建议

1. 合规性风险：切勿虚增进项或违规计提。税务机关会通过金税三期系统比对进销项发票、高企名单与企业实际经营情况，一旦发现骗取税收优惠，将面临补税、滞纳金及罚款。
2. 时效性风险：2025年度先进制造业名单申报窗口即将关闭（2026年4月10日截止），符合条件但未申报的企业应尽快操作，以免错失全年优惠。
3. 政策动态：服务业纳税人需密切关注所在省市（如天津市）是否出台了地方性延续政策，或是否有新的国家统一政策发布。

免责声明：本文基于2026年4月20日前发布的公开政策整理，具体执行口径以主管税务机关的最新通知为准。

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